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2016-07-07
RG 3884/2016 Modificación del Régimen de Retención de Ganancias

    Se produce la modificación al régimen de retencion de impuesto a las ganancias, que viene a corregir más de 15 años de falta de actualizacion de los importes no sujetos a retención.

    El incumplimiento a dichos regímenes de retencion por parte de los contribuyentes está penado por el artículo 45 de la Ley de Procedimiento Fiscal con una multa graduable entre el 50% y el 100% del impuesto no retenido. Además se debe considerar que la CSJN ha convalidado que el Fisco pueda impugnar, en el balance impositivo, un gasto por el hecho de que quien intenta deducirlo no ha cumplido con el régimen de retencion correspondiente.

    Según el Anexo IV de la RG 830 está obligado a actuar como agente de retención del impuesto a las ganancias por los siguientes conceptos:

    Código de régimen

    Conceptos sujetos a retención

    % a retener

    Montos no sujetos a retención

     

    Inscriptos

    No inscrip.

    Inscriptos

    19

    Anexo II, inciso a) punto 1)

    Intereses por operaciones realizadas en entidades financieras. Ley 21526 y sus modificaciones o agentes de bolsa o mercado abierto.

    3%

    10%

    -

    21

    Anexo II, inciso a) punto 2)

    Intereses originados en operaciones no comprendidas en el punto 1.

    6%

    28%

    3.500

    30

    Anexo II, inciso b) punto 1)

    Alquileres o arrendamientos de bienes muebles.

    6%

    28%

    5.000

    31

    Anexo II, inciso b) punto 2)

    Bienes inmuebles urbanos, incluidos los efectuados bajo la modalidad de leasing -incluye suburbanos-.

    32

    Anexo II, inciso b) punto 3)

    Bienes inmuebles rurales, incluidos los efectuados bajo la modalidad de leasing -incluye subrurales-.

    35

    Anexo II, inciso c)

    Regalías.

    6%

    28%

    3.500

    43

    Anexo II, inciso d)

    Interés accionario, excedentes y retornos distribuidos entre asociados, cooperativas -excepto consumo-.

    51

    Anexo II, inciso e)

    Obligaciones de no hacer, o por abandono o no ejercicio de una actividad.

    78

    Anexo II, inciso f)

    Enajenación de bienes muebles y bienes de cambio.

    2%

    10%

    100.000

    86

    Anexo II, inciso g)

    Transferencia temporaria o definitiva de derechos de llave, marcas, patentes de invención, regalías, concesiones y similares.

    110

    Anexo II, inciso h)

    Explotación de derechos de autor (L. 11723).

    s/escala

    28%

    10.000

    94

    Anexo II, inciso i)

    Locaciones de obra y/o servicios no ejecutados en relación de dependencia no mencionados expresamente en otros incisos.

    2%

    28%

    30.000

    25

    Anexo II, inciso j)

    Comisiones u otras retribuciones derivadas de la actividad de comisionista, rematador, consignatario y demás auxiliares de comercio a que se refiere el inciso c) del artículo 49 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.

    s/escala

    28%

    7.500

    116

    Anexo II, inciso k)

    Honorarios de director de sociedades anónimas, síndico, fiduciario, consejero de sociedades cooperativas, integrante de consejos de vigilancia y socios administradores de las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por acciones.

    s/escala

    28%

    30.000

    116

    Anexo II, inciso k)

    Profesionales liberales, oficios, albacea, mandatario, gestor de negocio

    s/escala

    28%

    7.500

    124

    Anexo II, inciso k)

    Corredor, viajante de comercio y despachante de aduana. En todos los casos, con las salvedades mencionadas en dicho inciso.

    95

    Anexo II, inciso l)

    Operaciones de transporte de carga nacional e internacional.

    0,25%

    28%

    30.000

    53

    Anexo II, inciso m)

    Operaciones realizadas por intermedio de mercados de cereales a término que se resuelvan en el curso del término (arbitrajes) y de mercados de futuros y opciones.

    0,50%

    2%

    -

    55

    Anexo II, inciso n)

    Distribución de películas. Transmisión de programación. Televisión vía satelital.

    111

    Anexo II, inciso ñ)

    Cualquier otra cesión o locación de derechos, excepto las que correspondan a operaciones realizadas por intermedio de mercados de cereales a término que se resuelvan en el curso del término (arbitrajes) y de mercados de futuros y opciones.

    112

    Anexo II, inciso o)

    Beneficios provenientes del cumplimiento de los requisitos de los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación, establecidos por el inciso d) del artículo 45 y el inciso d) del artículo 79, de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones -excepto cuando se encuentren alcanzados por el régimen de retención establecido por la RG 2437, sus modificatorias y complementarias-.

    3%

    3%

    7.500

    113

    Anexo II, inciso p)

    Rescates -totales o parciales- por desistimiento de los planes de seguro de retiro a que se refiere el inciso o), excepto que sea de aplicación lo normado en el artículo 101 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.

    (c)

     

    Intereses por eventuales incumplimientos de las operaciones excepto las indicadas en los incisos a) y d).

    De acuerdo a tabla para cada inciso

    (d)

     

    Pagos realizados por cada administración descentralizada fondo fijo o caja chica. Artículo 27, primer párrafo.

    0,50%

    1,50%

    11.000

    779

    Anexo II, inciso q)

    Subsidios abonados por los Estados Nacional, provinciales, municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, en concepto de enajenación de bienes muebles y bienes de cambio, en la medida que una ley general o especial no establezca la exención de los mismos en el impuesto a las ganancias.

    2%

    10%

    34.000

    780

    Anexo II, inciso r)

    Subsidios abonados por los Estados Nacional, provinciales, municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, en concepto de locaciones de obra y/o servicios, no ejecutados en relación de dependencia, en la medida que una ley general o especial no establezca la exención de los mismos en el impuesto a las ganancias.

    2%

    28%

    14.000